Проверка законности списания денежных средств с расчетного банковского счета


Аудит движения денежных средств включает проверку законности их списания с расчетного счета хозяйствующего субъекта. Отражается списание по кредиту счета 51 плана счетов — “Расчетные счета”. Основанием списания являются банковская выписка с приложенными расчетными документами. Самая распространенная форма безналичного расчета – платежное поручение. Но списание может производиться также по платежному требованию и прочим, законодательно предусмотренным расчетным документам, например, по аккредитивам, чекам, платежным требованиям. Их перечень указан в Положении о безналичных расчетах и является исчерпывающим.

В случае если на счете достаточно денежных средств, списание происходит в порядке получения распоряжений владельца счета. Если средств недостаточно для удовлетворения всех поступивших требований – для установления очередности используется статья 885 Гражданского кодекса РФ.

Задачей аудитора по проверке законности списания денежных средств является проверка легитимности оснований списания, в частности на соответствие требованиям по их оформлению, форме и содержанию. Поверяются платежные поручения, аккредитивы, и пр. документы безналичного расчета, выписанные любым из банков России. Аудитор проверяет и направление расходования средств.

Списание средств со счета в исполнение своих обязанностей предприятием производится в целях:

  • оплаты услуг, работ и поставки товаров поставщиками или подрядчиками. Счет 60 – обобщает всю информацию по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе по полученным товарно-материальным ценностям, за выполненные работы и оказанные предприятию услуги, на которые были получены и приняты к исполнению расчетные документы. Учитываются на счете и неотфактурованные поставки, излишки и услуги по перевозке.
  • исполнение обязанностей перед бюджетами всех уровней;
  • исполнение кредитных обязанностей – выплаты по кредитам, займам, процентов по ним.
  • использование средств для финансовых вложений;
  • иные цели, предусмотренные законом или договорными отношениями.

В частности, это выплаты работникам организации заработной платы, выдача займов или передача средств подотчетному лицу.
Проверке основания списания средств предшествует комплексный или выборочный анализ договорных отношений предприятия. Определяется бремя обязательных платежей и прочие возможные направления расходования средств. Далее аудитором анализируются документы – основания расчетных платежей. Проверяется законность и обоснованность платежных поручений, соответствие формальным требованиям их заполнения.

Платежное поручение является наиболее часто используемой формой безналичного расчета, и представляет собой документ, содержащий поручение банку произвести перевод денежных средств на счет контрагента. Платежные поручения используют для расчетов с поставщиками и подрядчиками, для исполнения обязанностей по уплате обязательных платежей, по обязательствам пред кредиторами и пр. При соблюдении формальных требований по заполнению банк принимает его к исполнению. Обязательными реквизитами являются: номер поручения, дата его оформления, вид платежа, например “электронно” или “срочно”; сумма, указанная прописью, а также полные реквизиты плательщика и получателя платежа. Уточняется вид операции, срок исполнения платежа, кодовое назначение, очередность, а также в процессе исполнения поручения банк вносит свои данные – отметки о дате поступления, и счетах списания и зачисления средств по поручению.

В процессе анализа бухгалтерской отчетности и оперативной деятельности предприятия, договорных отношений – проверяется законность оформления платежных поручений и других документов безналичного расчета. Проверяется точность соблюдения сумм по платежам, — сколько организация должна была оплатить, и сколько оплатила фактически.

Если в ходе проверки аудитор выявляет нарушения, они фиксируются в документации и отражаются в отчете.




Вы можете пропустить чтение записи и оставить комментарий. Размещение ссылок запрещено.



Оставить комментарий

Вы должны быть авторизованы, чтобы разместить комментарий.

                                                                                                                                                                                                                                                                                              Яндекс цитирования     Яндекс.Метрика